В оборотной ведомости по синтетическим счетам правильность записей проверяется с помощью трех равенств:
1) начальных остатков по дебету и кредиту:
ΣС1д = ΣС1к.
Данное равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имеющих кредитовый остаток, – его пассив. Итоги актива и пассива баланса равны между собой;
2) оборотов по дебету и кредиту:
ΣОд = Σ0к.
Равенство обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебетов всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов.
3) конечный остаток по дебету и кредиту:
ΣС2д = ΣС2к.
Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода.
Хозяйственные операции после их документации, расценки и котировки записываются на аналитические и синтетические счета. В конце месяца записи по счетам суммируются для получения обобщенных показателей в виде месячных оборотов и сальдо, т. е. составляются оборотные ведомости, которые подразделяются на два вида: оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам.
61. Классификация счетов по экономическому содержанию и назначению и структуре (общая характеристика)
В бухгалтерском учете должна быть система счетов, которая в достаточной мере отражала бы и характеризовала всю финансово-хозяйственную деятельность организации, способствовала оперативному руководству и управлению организацией, контролю за выполнением заданий, выявлению и оптимальному использованию внутрихозяйственных резервов. Поэтому счета бухгалтерского учета подразделяются на экономически однородные группы. Это позволяет вместо изучения каждого счета в отдельности ограничиться рассмотрением однородных групп счетов. Зная характерные свойства группы счетов, можно иметь представление о функциях каждого отдельного счета.
Итак, классификация счетов бухгалтерского учета – это объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций.
В ходе группировки по объектам бухгалтерского учета объединяются счета для получения показателей:
• имущества по составу и размещению;
• имущества по источникам его образования (обязательства);
