Аналитический баланс позволяет избежать корректировок на этапе расчета финансовых коэффициентов. При этом обеспечивается единство подхода к определению отдельных элементов баланса, что позволяет объединить рассчитываемые на их основе финансовые показатели в единую систему. Это особенно важно на стадии подготовки аналитического заключения.
Аналитический баланс-нетто формируется путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала и обязательств, а также устранения влияния на валюту (итог) баланса и его структуру регулирующих статей.
Выделяют следующие основные корректировки:
– на суммы по статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» (раздел II актива баланса) должна быть уменьшена величина собственного капитала и величина оборотных активов;
– на величину долгосрочной дебиторской задолженности (погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев) уменьшается сумма оборотных активов и увеличиваются внеоборотные активы;
– при наличии соответствующей информации статья «Расходы будущих периодов» может быть отнесена к составу внеоборотных активов (в том случае, если срок их списания превышает ближайшие 12 месяцев);
– из раздела «Краткосрочные обязательства» должна быть исключена статья «Доходы будущих периодов»;
– величина собственного капитала определяется как чистые активы организации.
74. Анализ дебиторской задолженности, его цели и задачи
При анализе дебиторской задолженности существуют следующие цели:
– оценка платежной дисциплины покупателей и заказчиков;
– анализ рисков дебиторской задолженности и вероятности возврата средств;
– выявление в составе дебиторской задолженности обязательств, маловероятных для взыскания;
– разработка политики кредитования покупателей, направленной на ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.
При анализе дебиторской задолженности ставятся следующие задачи:
– анализ состояния дебиторской задолженности, ее состава и структуры;
– формирование аналитической информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность;
– определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности денежных средств;
– анализ и разработку политики расчетов, обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям;
– контроль за соответствием условии предоставления кредита покупателям и получения коммерческого кредита от поставщиков;
– прогнозирование инкассации дебиторской задолженности.
