Воздействие на налоговые базы, управление ими является одной из основных задач налогового планирования. Для этого налоги необходимо дифференцировать и сгруппировать по каким-либо признакам. На практике часто применяется группировка налогов по источникам их уплаты, что определяет необходимость подхода к управлению их уплатой за счёт цены продукции, себестоимости, прибыли организации.
Однако более действенным представляется метод дифференциации налогов по одинаковой или сходной налоговой базе, принимаемой за основу. Это значительно упрощает процедуру плановых расчетов, а значит, и процесс анализа и управления.
Коэффициент эффективности налогообложения (Кэн) показывает, как соотносятся между собой показатели чистой прибыли и общей суммы налоговых платежей организации. Расчёт этого коэффициента осуществляется по формуле:
ЧП
Кэн =-,
Н
где: ЧП - планируемая (или фактическая) сумма чистой прибыли;
Н - общая сумма налоговых платежей.
Увеличение показателя свидетельствует о снижении общего налогового бремени организации относительно величины чистой прибыли. Целесообразно проводить сравнение коэффициентов эффективности налогообложения за ряд лет.
Показатель налогоёмкости реализации продукции (НЕ) позволяет определить сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объёма реализованной продукции, и определяется по формуле:
Н
НЕ =-,
Р
где:
Н - общая сумма налоговых платежей;
Р - объём реализации продукции (работ, услуг).
Показателями, характеризующими долю групп налоговых платежей в себестоимости, цене продукции, балансовой прибыли, являются:
Нз
П
где:
Нз - сумма налоговых платежей, входящих в состав издержек (затрат производства);
Нц - сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции;
Нп - сумма налоговых платежей, уплачиваемых за счет прибыли;
З - сумма издержек (затрат) организации;
Ц - цена продукции;
П - сумма балансовой прибыли.
Для определения эффективности налогового планирования, в частности, применяется коэффициент уровня налогообложения (Эн) по формуле:
Эн = Планируемая сумма чистой прибыли : Общая сумма налоговых платежей
Чем выше коэффициент, тем лучше (ведь показатель будет увеличиваться, если в результате оптимизации компания заплатит меньше налогов, чем, допустим, в прошлом году или чем планировалось в начале года). Налогоемкость реализованной продукции также достаточно интересный вопрос. Долю, которую занимают налоговые платежи (Дн), рассчитываем по формуле:
Дн = Сумма налоговых платежей : Объем реализованной продукции.
