Таким образом, организации, принявшей решение поменять общий режим налогообложения на упрощенную систему налогообложения, приходится выбирать объект налогообложения выгоднее: «доходы» или «доходы минус расходы». Для того, чтобы сделать правильный выбор, можно определить зависимость, при которой организация, зная уровень своих расходов, сможет определить, не выше какой величины должны быть ее доходы, чтобы было выгоднее применять объект налогообложения «доходы минус расходы». С этой целью примем следующие обозначения:
- доходы фирмы обозначим Д;
- расходы обозначим Р;
- сумму пенсионных взносов и больничных (в части, не возмещаемой соцстрахом) обозначим ПвБ.
При этом в величину Р она, соответственно, входить не будет, а доход уменьшит отдельной величиной.
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Это свидетельствует о том, что организации и индивидуальные предприниматели при выборе объекта налогообложения должны проявить особую внимательность и изыскать пути снижения налогооблагаемой базы, что позволяет осуществить глава 26.2 НК РФ.
Из изложенного следует, что объект налогообложения «доходы» в большинстве случаев выгоден тем организациям и индивидуальным предпринимателям, у которых сумма расходов, учитываемых при применении упрощенной системы в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, невелика. И наоборот, если сумма осуществленных расходов значительна, то более выгодным объектом налогообложения будут «доходы, уменьшенные на величину расходов». Существует вероятность того, что сумма налога у налогоплательщика будет равновелика как при объекте налогообложения в виде доходов, так и при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Для наглядности это можно представить в виде уравнения:
Д х 6% : 100% = (Д - Р) х 15% : 100%,
В ходе решения данного уравнения определяется:
Д х 6% = (Д - Р) х 15%, 6Д = 15Д - 15Р, 9Д = 15Р, 9 : 15 = Д : Р Д : Р = 0,6.
Определенное конечное соотношение доходов и расходов организации или индивидуального предпринимателя свидетельствует о том, что если расходы составляют 60% доходов, то приемлемым является объект налогообложения как в виде доходов, так и в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
