(субсчет
«Резерв на проведение ремонта»). Резерв на проведение ремонта создается на один финансовый год. Не израсходованные в конце отчетного года средства резервного фонда на проведение ремонтных работ относятся на финансовые результаты деятельности организации:
Д 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет «Резерв на проведение ремонта»,
К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Если на конец отчетного года средств резерва на ремонтные работы оказалось недостаточно, то делается дополнительное начисление, что отражается на счетах:
Д 20 «Основное производство»,
Д 23 «Вспомогательные производства»,
Д 25 «Общепроизводственные расходы»,
Д 26 «Общехозяйственные расходы»,
Д 44 «Расходы на продажу»,
К 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет «Резерв на проведение ремонта».
Правильность образования и использования сумм по резерву на проведение ремонта основных средств периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т. п. и при необходимости корректируется.
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет «Резерв на проведение ремонта», используемый для учета созданного резерва на проведение ремонта основных производственных фондов, закрывается в конце отчетного года и сальдо не имеет.
5.4.7. Как отразить в бухгалтерском учете затраты по ремонту, осуществляемому подрядным способом?
На сумму акцептованных счетов подрядчика за выполнение работы по текущему и капитальному ремонтам основных средств делаются записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 23 «Вспомогательные производства»,
Д 26 «Общехозяйственные расходы»,
Д 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость работ по ремонту основных средств (без НДС), Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет «НДС по выполненным работам»,
К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» —
на сумму НДС.
Сдача объектов в эксплуатацию оформляется актами приема-сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов (форма № ОС-3).
На сумму оплаченных счетов подрядчика, согласно выписке банка, делаются бухгалтерские записи на счетах:
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
К 51 «Расчетные счета».
5.4.8. Как отразить в бухгалтерском учете затраты по ремонту, осуществляемому хозяйственным способом?
При хозяйственном способе производства работ по текущему и капитальному ремонту основных средств на основании первичных документов и справок бухгалтерии делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета (на сумму затрат по ремонту):
