У упрощенной системы есть два варианта исчисления налога. Первый – 15 % с разницы между доходами и расходами, второй – 6 % от доходов (расходы не учитываются). Поэтому в упрощенной системе имеется понятие «объект налогообложения». Существует два варианта этого объекта: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». Соответственно первый объект облагается по ставке в 15 %, второй объект – по ставке 6 %.
Поясним на примере, что это значит.
...
Имеется предприниматель, который за квартал продал товара на 1 млн руб., понеся при этом расходы на 700 тыс. руб.
В случае объекта налогообложения «Доходы» налог составит
1 млн × 6 % = 60 000 руб. В случае объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов» налог составит (1 000 000 – 700 000) × 15 % = 300 000 руб. × 15 % = 45 000 руб.
В нашем примере выгоднее платить налог 15 % с разницы между выручкой и тратами. Но есть нюансы. В случае если выбран налог со ставкой 15 %, потребуется:
1. Документально подтверждать расходы.
2. Учесть, что не все расходы можно «списывать». Полный перечень указывается в Налоговом кодексе, и все, что не входит в него, предприниматель не имеет права учитывать в качестве расходов. Правда, имеется законодательная тенденция к расширению этого списка.
3. Поскольку необходимо подтверждать расходы, то бухгалтерская работа заметно усложняется. Гораздо проще рассчитывать налог и общаться с налоговой инспекцией, если уплачивается налог 6 %.
О том, какой вариант предпочтительнее, поговорим немного позже, а сейчас – некоторые общие соображения.
Фактически УСН – более «честный» налог, чем ЕНВД. В случае с ЕНВД можно ничего не продать, а налог уплачивать придется в полной мере. А в случае с УСН налог уплачивается только с реальных сделок. И даже можно учесть убытки, если таковые возникнут. Правда, стоит учесть, что есть понятие «минимальный налог», который составляет 1 % от выручки по виду деятельности и уплачивается, даже если вы несете убытки. Но «полноценный» налог вы начнете платить только с того момента, когда у вас появится чистая прибыль (с учетом убытков в предыдущем периоде).
Однако применять УСН можно только там, где вид деятельности не подпадает под ЕНВД. Например, торговая площадь превышает 150 м2 или вы торгуете чем-то «экзотическим», что особо регулируется государством (например, фармация). Или вообще делаете что-то, что законодатели и упомянуть забыли. Например, если кому-то понадобятся мои консалтинговые услуги, то налог с полученного гонорара я буду уплачивать по УСН.
